第二课
第三节 税务会计及其特点 （一）税务会计的特点
（一）税务会计的特点（续）
（一）税务会计的特点（续）
（一）税务会计的特点（续）
（二）税务会计与财务会计的区别
（二）税务会计与财务会计的区别（续）
（二）税务会计与财务会计的区别（续）
第四节 税务会计的职能和作用 一、税务会计的职能
二、税务会计的作用
第五节 税务会计的原则和内容 一、税务会计的原则
一、税务会计的原则（续）
二、税务会计的内容
（三）收益分配（四）财产与特定行为目的
（五）纳税申报与税款解缴（六）税收减免
（六）税收减免（续）
（七）税收筹划
第二章 增值税的核算
第一节 增值税制度的基本内容 一、增值税及其类型和特点 （一）增值税的概念
（二）增值税的类型
（二）增值税的类型（续）
（三）我国现行增值税的特点
（三）我国现行增值税的特点（续）
（三）我国现行增值税的特点（续）
第三课
（三）我国现行增值税的特点（续）
二、征税范围
（一）在我国境内销售货物
（一）在我国境内销售货物（续）
（二）在境内提供加工、修理修配劳务
（三）报关进口的货物
三、纳税人
三、纳税人（续）
四、税率和征收率
税率和征收率（续）
第二节 增值税应纳税额的计算 一、增值税的计税方法
（一）直接计税法
（一）直接计税法（续）
（二）间接计税法
二、一般纳税人应纳增值税额的计算
（一）销项税额的计算 1．销项税额和销售额
１．销项税额和销售额（续）
２．特殊销售额的确定
３．销货退回或折让
４．出租、出借包装物
５．销售额的计算
６．由主管税务机关核定销售额的情况
７．混合销售行为和兼营非应税劳务销售额的确定
８．销售自己使用过的货物的情况
（二）进项税额的计算或确定
第四课
（二）进项税额的计算或确定（续）
（二）进项税额的计算或确定（续）
（三）应纳税额的计算
例１
小规模纳税人应纳税额的计算
例２
三、进口货物应纳税额的计算
第三节 增值税会计核算基础 一、增值税核算的帐户设置
一、增值税核算的帐户设置（续）
一、增值税核算的帐户设置（续）
一、增值税核算的帐户设置（续）
二、增值税会计报表
二、增值税会计报表（续）
第四节 增值税的核算详解（以工业企业为例） 一、进项税额的核算
（二）日常购进货物的核算
例４
例４续
第五课
（三）购进免税农产品的核算
例５
（四）接受投资、捐赠转入货物的核算
（五）接受应税劳务的核算
例７
（六）运输费用进项税额的核算
例８
（七）进口货物的核算
例９
例１０
例１０
二、购进货物转变用途的核算
例１１
例１２
例１２续
三、销项税额的核算
例１３
（二）特殊结算方式销售业务的核算
（二）特殊结算方式销售业务的核算（续）
（二）特殊结算方式销售业务的核算（续）
例１５的解
第六课
（三）视同销售行为的核算 １．委托代销货物的核算
例16的解
２ ．用于非应税项目或集体福利、个人消费货物的核算
例17的解
３．用于对外投资、无偿赠送他人的核算
例18的解
４．作为利润分配给股东或投资者的核算
例１９
（四）包装物的核算 １．随同产品销售且不单独计价的包装物的核算
２．随同产品销售单独计价的包装物的核算
３．出租、出借的包装物收取押金的核算
例２２的解
（五）特殊销售行为的核算 １．“以物易物”销售货物的核算
例２３
２．折扣方式销售货物的核算
例２４
第七课
２．折扣方式销售货物的核算（续）
例２５
３．销货退回与折让的核算
例２６
４．“以旧换新”方式销售货物的核算
５．“还本销售”方式销售货物的核算
（六）销售自己使用过的固定资产的核算
例２７
四、增值税缴纳的核算
四、增值税缴纳的核算（续）
五、增值税减免与返还的核算
例２８
例２９
六、出口退税的核算
七、小规模纳税人增值税的核算
例３０
第八课
第三章 消费税的会计核算
第一节 消费税概述 一、消费税的概念
二、消费税的征税对象和征税范围
二、消费税的征税对象和征税范围（续）
三、消费税的纳税人
四、消费税的税率
五、减免税和退税
六、消费税的征收管理 （一）纳税义务发生时间
（一）纳税义务发生时间（续）
（二）纳税期限
（三）纳税地点
（四）报缴消费税
第二节 消费税应纳税额的计算 一、计税依据
销售额的确定应注意以下问题
销售额的确定应注意以下问题（续）
销售额的确定应注意以下问题（续）
（二）销售数量的确定
二、应纳税额的计算
第九课
例１的解
例２
三、应税消费品已纳税额的扣除
（一）以外购已税消费品生产应税消费品
例３
（二）以委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品
（二）以委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品（续）
例４
例４的解
四、自产自用应税消费品应纳税额的计算
四、自产自用应税消费品应纳税额的计算（续）
应税消费品的全国平均成本利润率规定如下：
例５
五、委托加工应税消费品应纳税额的计算
委托加工应税消费品应纳税额的计算（续）
例6
六、进口应税消费品应纳税额的计算
例７
第三节 消费税的会计核算 一、消费税核算的帐户设置
二、生产销售应税消费品的会计核算 （一）一般销售业务的会计处理
例８
第十课
例８的解
例９
例９的解
（二）纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的会计处理
例１０
例１０（续）
（三）纳税人采取预收帐款结算方式销售应税消费品的会计处理
例１１
三、自产自用消费品的会计处理 （一）自产自用用于连续生产应税消费品的会计处理
（二）自产自用用于连续生产非应税消费品的会计处理
（三）自产自用用于其他方面的会计处理
例１４
四、包装物缴纳消费税的会计处理
包装物缴纳消费税的会计处理（续）
包装物缴纳消费税的会计处理（续）
例１５
例１５的解
例１５的解续
例１５的解续
五、委托加工应税消费品的会计处理
例１６的解
第十一课
六、进口应税消费品的会计处理
进口应税消费品的会计处理（续）
例１７
第四章 营业税的核算
第一节 营业税制度的基本内容 一、营业税的基本概念
二、营业税的征税范围 （一）一般规定
（二）按行业划分的征税项目
（二）按行业划分的征税项目（续）
（二）按行业划分的征税项目（续）
（二）按行业划分的征税项目（续）
（三）混合销售行为及兼营业务的营业税
三、营业税的纳税人和扣缴义务人 （一）一般规定
（二）特殊规定
（三）对扣缴义务人的规定
四、营业税的税率
五、营业税的征收管理 （一）纳税义务发生时间
（二）纳税期限
（三）纳税地点
（三）纳税地点（续）
第二节 营业税应纳税额的计算 一、营业税的计税依据
（一）交通运输企业计税营业额的确定
（二）建筑安装（施工）业计税营业额的确定
第十二课
（三）服务业计税营业额的确定
（四）金融、保险业计税营业额的确定（五）邮政通信业计税营业额的确定
（六）文化体育业计税营业额的确定（七）娱乐业计税营业额的确定
（八）销售不动产计税营业额的确定
（九）转让无形资产计税营业额的确定
二、营业税应纳税额的计算
例１
例２
例３
例４
例４续
例５
第三节 营业税的会计核算 一、账户设置
二、会计处理方法
例６
例６续
例８
例８
例８续
例9
例１０
第十三课
第五章 资源税的核算
第一节 资源税制度的基本内容 一、资源税的概念及特点
二、资源税的征收范围
（一）应税矿产品
（二）盐
三、资源税的纳税人
四、资源税税目与税额
资源税税目税额幅度表
五、资源税的减免税
六、征收管理 （一）资源税的纳税义务发生时间
（二）资源税的纳税期限
（三）资源税的纳税地点
第二节 资源税应纳税额的计算 一、计税依据的确定
（一）原油天然气的课税数量
（二）原煤的课税数量
（三）金属矿原矿和非金属矿原矿的课税数量
（四）盐的课税数量
二、应纳税额的计算
例２
例３
例４
例５
第十四课
第三节 资源税的会计核算
一、销售应税矿产品的会计处理
二、自产自用应税矿产品的会计处理
三、收购未税矿产品的会计处理
四、外购液体盐加工固体盐的会计处理
例9
例9续
第六章 企业所得税的核算
第一节 企业所得税制度的基本内容 一、企业所得税概述 （一）企业所得税的概念
（二）企业所得税的特点
（二）企业所得税的特点（续）
二、纳税人
三、征税对象
征税对象（续）
四、税率
五、征收方法
六、纳税年度及纳税地点
七、税收优惠
税收优惠（续）
税收优惠（续）
税收优惠（续）
第二节 企业所得税的计税依据
第十五课
一、收入总额的确定
收入总额的确定（续）
收入总额的确定（续）
收入总额的确定（续）
二、准予扣除项目
（一）借款利息支出
（二）工资支出
（三）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
（四）公益、救济性的捐赠
（四）公益、救济性的捐赠（续）
（五）业务招待费
（六）各类保险基金和统筹基金
（七）财产保险和运输保险
（八）固定资产租赁费
（九）坏帐准备金、和商品削价准备金
其他扣除项目
三、不得扣除的项目
不得扣除的项目（续）
不得扣除的项目（续）
第十六课
四、应纳税所得额的其他规定 （一）亏损弥补
（二）关联企业应纳税所得额的确定
关联企业应纳税所得额的确定（续）
第三节 企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算
例２
例２的解
二、税额扣除
（一）境外所得税已纳税额的扣除
境外所得依照我国税法计算的应纳税额
如何扣除
例３
例３的解
（二）从境内其他企业分回利润已纳税额的调整
调整计算公式
从境内其他企业分回利润已纳税额的调整（续）
例４
第四节 企业所得税的会计核算 一、所得税会计
第十七课
财务会计原则和税收法规的区别
二、税前会计利润与应纳税所得额的差异
（一）永久性差异
（一）永久性差异（续）
（一）永久性差异（续）
（二）时间性差异
（二）时间性差异（续）
三、所得税会计在我国的应用
四、应付税款法
例５
三、纳税影响会计法
递延法的帐务处理
例６
例６的解
例６的解续１
例６的解续２
例６的解续３
（二）债务法
例７的解
例７的解（续）
递延法与债务法的比较
第十八课
第七章 外商投资企业和外国企业所得税的核算
第一节 外商投资企业和外国企业所得税 制度的基本内容 一、外商投资企业和外国企业所得税概念
二、征税对象
外商投资企业与外国企业二者有别：
三、纳税人
四、税率
四、税率（续）
五、征收管理（一）纳税年度
（二）纳税办法
（三）合并纳税方法
六、税收优惠
（一）地区性的税收优惠
（二）对各类性质企业的优惠
（二）对各类性质企业的优惠（续）
（二）对各类性质企业的优惠（续）
（二）对各类性质企业的优惠（续）
（二）对各类性质企业的优惠（续）
（三）对各类投资所得的优惠
（四）对再投资退税的优惠
第十九课
退税计算公式
（五）亏损弥补
（六）境外所得已纳税款的扣除
第二节 外商投资企业和外国企业所得税的计算 一、应纳税所得额的确定
（一）收入总额的确定
（二）成本、费用的确定
企业借款利息确定
交际应酬费的确定
不能提供完整、准确的收支凭证怎么办
（三）不得列支的项目
（四）应纳税所得额的确定
二、应纳税额的计算
例１
例１的解
例２的解（续）
例２
例３
例３的解
例４
例５
第二十课
例５的解
第三节 外商投资企业和外国企业所得税的会计处理 一、按年计算、分季预缴所得税的会计处理
二、外商投资企业外方再投资退税的会计处理
例６的解
例６的解（续）
例６的解（续）
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税制度的基本内容 一、个人所得税的概念
二、个人所得税的征税对象
个人所得税的征税对象（续）
三、个人所得税的纳税人 （一）一般规定
（二）特殊规定
四、税率
表８－１ 工资薪金所得税率表
税率（续）
表８－２ 个人所得税税率表 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
补充规定
五、个人所得税的减免税规定 （一）免征个人所得税的规定
（一）免征个人所得税的规定（续）
（二）减征个人所得税的规定
第二十一课
六、个人所得税的缴纳
六、个人所得税的缴纳（续）
第二节 个人所得税的计算 一、应纳税所得额的确定
一、应纳税所得额的确定（续）
一、应纳税所得额的确定（续）
二、应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算公式
例１
例２
雇主为雇员全额负担税款的处理
例３
特定行业和年薪制的计税
例４
承包经营承租经营个人所得税的计算
例５
劳务报酬所得税的计算
计算公式
例６
稿酬所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算
财产租赁所得应纳税额的计算
财产转让所得应纳税额的计算
第二十二课
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算
（二）税额扣除
例９
例９的解
第三节 个人所得税的会计处理
一、工资、薪金所得应纳所得税的核算
例１０
例１０（续）
二、承包、承租经营所得应纳所得税的核算
例１１
例１１（续）
第九章 土地增值税的核算
第一节 土地增值税制度的基本内容 一、土地增值税概述 （一）土地增值税的概念
（二）土地增值税的开征目的
（三）我国土地增值税的特点
二、纳税人
三、征税对象与征税范围 （一）征税对象和征税范围的基本规定
（一）征税对象和征税范围的基本规定（续）
（二）征税范围的界定
四、税率
土地增值税四级超率累进税率表
五 税收优惠
第二十三课
六、征收与管理 （一）纳税地点
（二）征收方法
（三）违章处理
第二节 土地增值税应纳税额的计算
一、余额计算法
一、余额计算法（续）
二、价格评估法
价格评估法的适用
三、应纳税额的计算
例1
例1的解
例1的解（续）
例2
例２的解
例２的解（续）
第三节 土地增值税的会计核算
一、房地产开发企业土地增值税的会计核算
例3
例3（续）
二、其他企业土地增值税的核算
（二）非房地产开发企业土地增值税的核算
第二十四课
第十章 其他税种的核算
第一节 城市维护建设税的核算 一、城市维护建设税概述
现行城建税特点
二、征税范围
三、纳税人
四、税率
五、应纳税额的计算
六、会计处理
例1
例2
七、征收与管理 （一）纳税环节
（二）纳税期限
（三）纳税地点
纳税地点（续）
（四）税收优惠
第二节 城镇土地使用税的核算 一、城镇土地使用税概述
二、纳税人
三、征税范围
四、计税依据和税额
计税依据和税额（续）
第二十五课
五、应纳税额的计算与会计处理
例3
例3的解
六、征收与管理 （一）纳税期限
（二）纳税地点
（三）税收优惠 1．免征城镇土地使用税的土地
2．由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的土地
第三节 房产税的核算 一、房产税概述
二、纳税人
三、征税范围
四、计税依据和税率
五、应纳税额的计算和会计处理
（二）会计处理
例4
例5
六、征收与管理 （一）纳税期限
（二）纳税地点
（三）税收优惠
第四节 车船使用税的核算 一、车船使用税概述
二、纳税人
三、征税对象和征税范围
四、税额
五、应纳税额的计算及会计处理 （一）应纳税额的计算
（二）会计处理
例6
第二十六课
六、征收与管理 （一）纳税期限
（二）纳税地点
（三）税收优惠
第五节 印花税的核算 一、印花税概述
二、征收范围
征收范围（续）
三、纳税人
四、税目、税率
税目、税率的具体规定
五、应纳税额的计算 （一）计税依据
（二）应纳税额计算
（三）应纳税额计算的特殊规定
（三）应纳税额计算的特殊规定（续）
六、会计处理
例8
例8的解
例8的解（续）
七、征收与管理 （一）纳税方法
第二十七课
（二）税收优惠
（三）违章处理
（三）违章处理（续）
第六节 耕地占用税的核 一、耕地占用税概述
二、纳税人和征税 （一）纳税人
（二）征税对象
三、税率
四、应纳税额的计算与会计处理
五、征收管理
第七节 契税的核算 一、契税概述
二、纳税人和征税范围 （一）纳税人
（二）征税范围
三、税率和计税依据 （一）税率
（二）计税依据
四、应纳税额的计算及会计处理
五、征收与管理
征收与管理（续）
第二十八课
第十一章 税务筹划
第一节 税务筹划概述 一、税务筹划的概念与特点
二、税务筹划产生的原因和条件
（一）税务筹划产生的原因
（二）税务筹划产生的条件
三、税务筹划产生的后果
第二节 税务筹划应用举例 一、增值税的税务筹划
1．会计核算成本
2．增值率。
例 １
（二）利用抵扣进项税额的时间进行税务筹划
第二十九课
（三）销售固定资产的税务筹划
例2
例2（续）
例2（续）
二、消费税的税务筹划
例3
（二）用自产的应税消费品投资入股或抵偿债务的税务筹划
例4
（三）已税应税消费品抵扣的税务筹划
1．当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。
2．发票种类的选择
例5
（四）成套消费品销售的税务筹划
例6
例6（续）
三、营业税的税务筹划 （一）利用关联企业之间的转移定价进行税务筹划
第三十课
（二）建筑工程承包公司的税务筹划
例7
（三）兼营与混合销售的税务筹划
例8
兼营与混合销售的税务筹划（续）
兼营与混合销售的税务筹划（续）
例9
四、企业所得税的税务筹划
（二）利用存货计价方法进行所得税筹划
（三）利用固定资产折旧进行所得税筹划
1．利用折旧年限进行税务筹划
2．利用折旧方法进行税务筹划
3．利用资产评估进行税务筹划
（四）分期预缴年终汇算清缴的税务筹划
第三十一课
第十二章 税务登记和纳税申报
第一节 税务登记概述 一、什么是税务登记
二、税务登记的种类 （一）按办理登记的部门划分
（二）按登记的内容划分
三、税务登记的意义
第二节 税务登记的办理程序 一、开业税务登记的办理程序
税务登记范围（续）
（二）税务登记的时间
（三）税务登记的地点
（四）税务登记的程序 1．申报
２．填表
税务登记表
税务登记表（续）
３．领证
二、变更税务登记的办理程序 （一） 变更税务登记的范围
（二） 变更税务登记的时间
（三）变更税务登记的程序
三、注销税务登记的办理程序 （一） 注销税务登记的范围
（二） 注销税务登记的时间
（三） 注销税务登记的程序
四、其他税务登记的办理程序
第三节 税务登记证件的使用和管理
一、使用
二、验证、换证
三、违反税务登记规定的法律责任
第三十二课
第四节 纳税申报 一、纳税申报的概念
二、纳税申报的对象
三、纳税申报的内容
四、纳税申报方式
四、纳税申报方式（续）
五、纳税申报制度 （一）纳税期限及纳税申报期限
（二）延期申报
（三）法律责任
六、增值税纳税申报表的编制
增值税纳税申报表
增值税纳税申报表（续）
增值税纳税申报表（续）
增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）
七、营业税纳税申报表的编制
营业税纳税申报表（签章略）
第三十三课
营业税纳税申报表（签章略）
八、所得税纳税申报表的编制
所得税纳税申报表
所得税纳税申报表（续）
所得税纳税申报表（续）
所得税纳税申报表（续）
所得税纳税申报表（续）
所得税纳税申报表（续）
